注册会计师审计的四个阶段

一、注册会计师审计的四个阶段

审计总目标的确定以审计环境为基础，并随审计环境的变化而变化。在注册会计师审计的发展过程中，根据其审计环境变化，可以划分为详细审计、资产负债表审计和财务报表审计j个阶段，在不同的审计发展阶段，审计总目标内涵也有所不同。

　　1．详细审计阶段

　　在详细审计阶段，注册会计师通过对被审计单位一定时期内会计记录的逐笔审查，判定有无技术错误和舞弊行为。查错防弊是此阶段主要的审计目标。

　　2．资产负债表审计阶段

　　在资产负债表审计阶段，注册会计师通过对被审计单位一定时期内资产负债表所有项目余额的真实性、可靠性进行审查，判断其财务状况和偿债能力。在此阶段，审计目标是对历史财务信息进行鉴证，查错防弊这一目标依然存在，但已退居第二位，审计主要职能从防护性发展为公正性。

　　3．财务报表审计阶段

　　在财务报表审计阶段，注册会计师判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映其财务状况和经营成果以及现金流量，并在出具审计报告的同时，提出改进经营管理的意见。在此阶段，审计由静态审计发展到动态审计，并且增加了“管理审计”的内容(包括经营审计、效益审计、效果审计)。审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。此阶段的审计工作已比较有规律，且形成了一套较完整的理论和方法。

　　尽管审计总目标发生了变化，但注册会计师审计的主要职责，始终是对被审计单位财务报表进行审计。财务报表的合法性及其公允性始终是注册会计师审计的主要目标。

二、注册会计师审计的三个阶段是

审计过程分为五个阶段，每个阶段的名称和主要工作分别是：

1、接受业务委托阶段： 本阶段主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性；决策是否考虑接受委托；商定业务约定条款；签订审计业务约定书等。

2、计划审计工作阶段： 本阶段主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动；制定总体审计策略；制定具体审计计划等。计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

3、实施风险评估程序阶段： 本阶段主要工作包括：了解被审计单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险等。

4、实施控制测试和实质性程序阶段： 本阶段主要工作包括：注册会计师评估财务报表重大错报风险，针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。 五、完成审计工作和编制审计报告阶段： 本阶段主要工作有：审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项；考虑持续经营问题和获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；评价审计证据，形成审计意见；编制审计报告等。

三、注册会计师审计的三个阶段分别是

第一时期的注册会计师审计发展阶段：详细审计。

第二时期的注册会计师审计发展阶段：资产负债表审计。

第三时期的注册会计师审计发展阶段：会计报表审计。

第四时期的注册会计师审计发展阶段：现当代注册会计师审计。

此时期的抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广发采用，此时期的注册会计师审计业务扩大到代理纳、会计服务、管理咨询等领域。

四、注册会计师审计的三要素

任何审计都具有三个基本要素，即审计主体、审计客体和审计授权或委托人。　　审计主体，是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，为审计第一关系人;　　审计客体，指审计行为的接受者，即指被审计的资产代管或经营者，为审计第二关系人;　　审计授权或委托人，指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位或人员，为审计第三关系人。　　

五、注册会计师三种审计模式

审计方法创新主要是大力推进科技强审，积极探索“大数据”审计模式，依托电子数据资源，以数字转型和升级为切入点，加大数据综合利用度。主要是：

一、成立数据分析组。主要负责在数据平台层面上对数据进行总体分析。

二、拓展思维。按照“以大数据关联为依托，全方位锁定问题对象”的数据分析思路，采取归纳思维、假设思维、关联思维，从单个问题表现特征中提炼一般性、普遍性问题。

三、明确审计思路。审计人员在对以往审计发现问题进行认真总结分析的前提下，结合财经政策、制度、法规执行的实际情况，利用财政、公务用车服务中心、工商注册登记等各类数据进行跨行业、跨部门数据的综合分析。

六、注册会计师审计的过程包括哪几个部分?

财务报告分析的几个步骤 　　一般而言，财务报告分析应该包括以下几个步骤：一、审阅注册会计师的报告；二、审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容；三、运用分析方法，如比较报表分析法，横向和纵向百分比分析法，比率分析法等；四、参考重要的补充信息。 　　下面将围绕上述步骤进行介绍。 　　一、 审阅注册会计师的审计报告 　 　在分析财务报告时，首先应该仔细审阅注册会计师的报告，这样做是为了检验用来分析的财务报告是否已经审计。如果这些报告未经审计，那么分析人员必须首先 弄清这些报表的可靠性。注册会计师的报告所以重要，是因为它向分析人员提供了有关财务报告是否公正表述的、独立的、权威的意见；而且，注册会计师的报告向 人们告示了所有经注册会计师深入细致鉴证的审计结果。 　　对一个被审计企业的财务报告，注册会计师们将根据审计结果在其审计报告中提出以下四种意见中的一种： 　　1.不附条件的意见，又称无保留意见； 　　2.附条件的意见，又称有保留意见； 　　3.反面意见； 　　4.放弃发表意见。 　　上述四种意见中，后三种属于不利意见。这些不利意见可能会引起证券管理部门或证券交易市场停止某家公司股票的公开交易，因为不利意见提出会对投资者的利益带来一系列的影响。 　　二、 全面审阅财务报告 　　全面阅读，包括阅读主要会计报表、附表、有关报表注视以及财务情况说明书等。 　　首先，应该分析会计政策的陈述。会计政策的陈述一般至于报表附注释之首。其琛书内容包括：对被选会计方法的选择；行业特殊会计方针的采用；特殊会计准则的应用。 　　有关会计政策成熟的信息对于理解、说明和评价财务报告时非常重要的。他对于评估企业在不同期间或比较行业内各企业之间的经营成果与财务状况尤其有用。 　　其次，审阅财务报告不能忽略对报表注释的审阅，因为报表注释是整个财务报告的有机组成部分，这些注释能够比较详细地解释某些业务活动或理财思想的来龙去脉，对报告使用者客观地分析企业业绩有着不可低估的意义。 　　三、 运用具体方法进行分析 　　实务中用得最广泛的要属比较会计报表趋势分析法、比率分析法、因素分析法等。 　　1.趋势分析法 　 　在趋势分析中，那种将本期和前期或前几期的会计信息汇编在一起的会计报表，称之为比较会计报表。会计报表的趋势分析通常采用的方法有横向比较法和纵向比 较法。横向比较法又称水平比较法，是在会计报表中用金额、百分比的形式，对各个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，以观察企业经营成果与 财务状况的变化趋势。纵向比较法又称垂直分析法，是对会计报表中某一期的各个项目，分别于其中一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析，即以观察企业经 营成果与财务状况的变化趋势。 　　2.比率分析法 　　一般而言，财务报告分钟为人们普遍关注的财务比率指标有：反映盈利能力的比率；反映偿债能力的比率；反映营运能力的比率；反映企业市场价值的比率； 　　3.因素分析法 　　把综合性指标分解成各个因素的方法，称为因素分析法。包括定基替代法和连环替代法。 　　四、参考其他重要的信息 　　分析财务报告是一项针对性很强的工作，但是，要对一家企业的经营成果与财务状况作出恰如其分的判断，仅仅局限于对财务报表所提供的会计信息的分析是不够的。因为会计报表提供的会计信息是有局限性的: 　　1.一般会计报表提供的会计信息只反映历史的情况，那么对用户来说，其相关性就受到了一定的影响。 　　2.会计报表中的会计信息不能反映重要的、非会计计量的指标，如企业的管理水准，长期拥有的市场份额和良好的声誉，员工素质，行业竞争优势，与社会各界、政府所长期保持的良好的沟通渠道等。而这些信息对人们判断企业未来的投资增值潜力来说也是至关重要的。 　　3.企业经营成果与财务状况的变动时有多种因素影响的结果，除了企业本身的经营管理、理财活动外，还会来自国内外经济环境、甚至于政治气候的影响，这是财务报告分析中不容忽视的。 　　上述分析表明：在分析财务报告时，尽管我们的双眼注视的是大量的会计信息，然而我们的分析思考应当是开放式的。其中不乏从其它渠道获悉有助于我们更好地判断企业的其他不容忽视的信息。这些信息包括： 　　1.同业公会； 　　2.各高等院校和科研、咨询机构； 　　3.政府机关或代理部门； 　　4.新闻媒介。 以上内容有会计培训专家理臣教育从给你搬运过来，我们不生产知识，只是知识的搬运工。