增值税进项税计算？

一、增值税进项税计算？

1.进项税额：

1.一般纳税人涉及进项税的抵扣;

2.存在货物、应税劳务、服务、无形资产和不动产的购买或接受行为;

3.货物、应税劳务、应税行为的接受方支付或负担。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。

(一)准予从销项税额中抵扣的进项税额

【提示】以票控税、凭票抵扣是增值税管理的重要特点，但是在某些特殊情况下，允许纳税人按符合规定的非增值税专用发票(如农产品收购发票、农产品销售发票等)自行计算进项税额扣除。

1.一般情况下——凭票抵扣

购进方的进项税额一般由销售方的销项税额对应构成。故进项税额在正常情况下是：

(1)从销售方或提供方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税税额;

(2)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额;

(3)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，为税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

【注意】纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.特殊情况之一——计算抵扣

(1)计算抵扣购进农产品的进项税

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

公式：进项税额=买价×扣除率

特点：前免后抵;自开自抵。

收购农产品的买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

农产品中收购烟叶的进项税抵扣公式比较特殊：

烟叶收购金额=烟叶收购价款+价外补贴

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×烟叶税税率(20%)

准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+按规定缴纳的烟叶税)×扣除率(13%)

【解释】烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农产品买价，为“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额时进行抵扣。

价外补贴必须在发票上据实体现才可以计算抵扣增值税进项税，这是专门针对增值税计算抵扣的规定，不适用于烟叶税的计税，烟叶税计税的价外补贴统一使用收购价款的10%。

(2)计算抵扣收费公路通行费的进项税

通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

增值税一般纳税人支付的通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

2.销项税额：

纳税人销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为时，按照销售额或提供应税劳务和应税行为收入与规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额，为销项税额。具体计算公式如下：

销项税额=销售额×税率

【解释】销项税额是纳税人按规定自行计算出来的，计算依据是不含增值税的销售额。

价格构成公式：价格=成本+利润+税金(价内税)

价内税：税金是价格的组成部分，如消费税、资源税等。

价外税：税金不属于价格组成部分，如增值税。

在具体运算时，销售额可分为四类：

一般销售方式下的销售额;

特殊销售方式下的销售额;

按差额确定销售额;

视同销售的销售额。

另外，在确定销售额时，还要注意含税销售额的换算。

销售额的类别情况：

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二、简易征收增值税进项税如何处理？

1、根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。　　

2、如果是小规模纳税人，其进项税额直接计入成本　　按全部价款　　借：原材料、　　贷：应付帐款　　

3、如果是增值税一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。并按照财税字（94）004号《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》中的规定执行。　　（1）县以下小型水力发电单位生产的电力；　　（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；　　（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；　　（4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；　　（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。　　4、一般纳税人除生产上列货物外还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务，并且选择简易办法计算上列货物应纳税额的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×（当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额）　　5、请根据你的情况来进行处理！！

三、销项税大于进项税,怎么会计处理？

期末留底，等到下月结算再抵。###当期进项税不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。###根据中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国国务院令第538号四条除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

因此，不足抵扣的部分可以留在下期进行抵扣。但是当期认证了的一定要填在申报表里面，不要忘了啊。

###下期抵扣,或者利用销项税。国库进去了就出不来。###税务登记里叫留底，本期仅需入账，不需要实际缴纳税款。下一缴税所属期还可抵扣，等留底金额为零时需要缴纳税款。###留待下月抵扣###不用怎么办，多出来的部分留到下期抵扣。本期不交税。

四、销项税大于进项税，怎么会计处理？

销项税大于进项税的会计处理：

1、结转本月应交的增值税 借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税（销项税额-进项税额） 贷：应交税金——未交增值税（销项税额-进项税额）

2、计提增值税附加税 借：主营业务税金及附加（销项税额-进项税额）*规定比例 贷：应交税金——应交城建税（销项税额-进项税额）*规定比例 贷：其他应交款——教育费附加（销项税额-进项税额）*规定比例

3、实际上交时： 借：应交税金——未交增值税 应交税金——应交城建税 其他应交款——教育费附加 贷：银行存款

五、免增值税的会计处理？

免征增值税应是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。

1、平时销售时按正常业务做： 借：银行存款/库存现金 贷：主营业务收入 贷：应交税金--应交增值税

2、月底把免征增值税做： 借：应交税金--应交增值税 贷：营业外收入-补贴收入

3、增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以。 增值税免税是指某项应税行为，因为国家政策扶持，销售环节不征收增值税，但进项不允许抵扣，不退还。享受免税的产品或服务，开具发票时，税率栏次选择零。

六、增值税进项大于销项如何处理？

增值税在一般的情况下不会大于销项，为啥呢？销售作为企业主营业务收入的主要来源，肯定不会在进价的基础上平价销售，每个企业的经营都会有固定成本，所以，企业都是加上自己的利润之后再去销售，这样一来，销项肯定是大于进项的。那什么情况下进项大于销项呢？

第一，企业属于季节性生产，必须在生产季节购买大量的原材料进行生产，所以，造成短时期因为大量囤积原材料导致进项大于销项。

第二、企业购进的机器设备，设备款中的进项税额很大，一下子使得进项税多于销项税了。

如果是购进原材料导致的进项过大，可以延缓抵扣来控制企业的税负，可以用多少，认证多少，有些企业想保持税负在一个合理的状态，就采用这样的方式控制税负。如果是购机设备造成的进项过大，可以做留抵处理，下个月再抵扣也是可以的。总之，进项大于销项是短期的，如果长期这样是不合理的。

七、土地增值税的会计处理？

土地增值税

提取时借：

主营业务税金及附加

贷：应交税金--土地增值税

缴纳时借：应交税金--土地增值税

贷：银行存款等

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费-未交增值税

主营业务税金及附加核算的是城建税、教育费附加、地方教育费附加。资源税等对于增值税来讲，当每月的销项税金和进项税金计算后，当月的应缴增值税已经明确。

对主营业务税金及附加是主要是根据应缴（增值税+营业税+消费税）为基数进行计算的附加税费，包括应缴城建税，教育费附加，地方教育费费附加，现在又增加了地方水利建设基金，和按规定比例计算的资源税等，这些附加税费，按照费用收入配比原则当然应每月都进行计算，及时计入当月盈亏中。

会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。按照复式记账的要求，对每项经济业务以账户名称、记账方向和金额反映账户间对应关系的记录。在借贷记账法下，则是指对每笔经济业务列示其应借和应贷账户的名称及其金额的一种记录。

会计分录是指经济业务发生时，按照记账规则的要求，确定并列示应借应贷账户的名称及其金额的一种简明记录。会计分录的格式和要求是：先借后贷；借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应错开；在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。

八、多交的增值税会计怎么处理？

不管何种原因造成的，实际缴纳时都做：

借：应缴税金-未交增值税

贷：银行存款

做未交增值税转出：

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

借：应交税费-应交增值税-转出多缴增值税

贷：应交税费-未交增值税

如果预缴税款业务：

借： 应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款

做转出未交增值税时，扣除已交税款则已。

如果是误操作造成的：

数额大，与税管员协商，申请退税。数额小，在次月抵减税款。

次月做转出未交增值税时，减去多缴的税款就可

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税

贷：应交税费-未交增值税

贷： 应交税费-应交增值税-转出多缴增值税

九、预缴增值税可以抵扣进项税吗？

预缴增值税不可以抵扣进项税额，预缴增值税可以抵扣的是销项税额。

十、增值税会计关于待认证进项税额的结转？

《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）规定，“应交税费”科目下的“待认证进项税额”明细科目核算未经税务机关认证不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，待认证通过后，再转入“应交税费—应交增值税（进项税额）”明细科目。

“待认证进项税额”明细科目的期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的”其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。