出口免税账务处理怎么做？

一、出口免税账务处理怎么做？

出口免税主要适用于生产性企业的小规模纳税人自营出口货物、来料加工货物、间接出口货物和一些特定的商品如油画等。

在财务核算上要注意区分一般贸易出口免税、来料加工贸易免税和间接出口免税三种不同的情况。具体操作是，首先将出口收入计入主营业务收入，不计算应收的退税款。

其次，因为是出口免税，应将该出口商品耗用国内采购材料的进项税额进行进项转出，计入主营业务成本。如果该企业是生产企业，除了有出口免税收入之外，还有出口退税收入、内销收入等，需按一定的比例将出口免税耗用的国内采购材料的进项税额计算并转出。

例如：飞飞公司为一家生产性企业，2008年10月出口A商品，取得出口收入10万美元，没有内销收入，当月可抵扣进项税额为5万元。假设A商品为免税商品，汇率比例是：100美元=680元人民币，飞飞公司该月无留抵税额。

会计处理如下：

1.计算出口销售收入

借：应收账款 680000

贷：主营业务收入——外销收入 680000

二、出口免税的范围？

（一）下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退（免）税，除另有规定外，给予免税并退税：　　l、有出口经营权的内（外）资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；　　2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；　　3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口的自产货物；　　4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物；　　5、下列特定企业（不限于是否有出口经营权）出口的货物；　　（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；　　（2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；　　（3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；　　（4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物；　　（5）援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；　　（6）外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备；　　（7）利用国际金融组织或国外政府贷款，采用国际招标方式，由国内企业中标销售的机电产品；　　（8）境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件；　　（9）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。　　以上“出口”是指报关离境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税，对无进出口权的商贸公司，借权、挂靠企业不予退（免）税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。　（二）一般退免税货物应具备的条件　　1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；　　2、必须报关离境，对出口到出口加工区货物也视同报关离境；　　3、必须在财务上做销售；　　4、必须收汇并已核销。　　（三）下列出口货物，免征增值税、消费税　　1、来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税；　　2、避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税；　　3、出口卷烟：有出口卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税；　　4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。　　5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物，如饲料、农药等货物出口不予退税。　　6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物；　　（四）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税　　1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；　　2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口，免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税：　　抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。　　3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。　　4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。　　（五）除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税：　　1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物；　　　2、国家禁止出口的货物，包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）白金等；　　3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。　　国家规定不予退税的出口货物，应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。　　（六）贸易方式与出口退（免）税　　出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工（来件装配、来样加工）补偿贸易（现已取消），对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退（免）税，易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致；来料加工免税。

三、出口免税发票怎么开？

1、目前全国大多数地区，出口企业申报收入和退税需要开具出口发票，但有个别地方可以不开，因此可以首先咨询当地的税务机关。

2、目前开具出口发票的地区，大多使用增值税税控系统开具普通发票。但也有个别地区使用原来的通用机打发票，因此也要咨询当地的税务机关。

3、如果是开具增值税普通发票，注意这4个要点

（1）购方企业可以外文填写，纳税人识别号、地址电话、银行账号等可不填写，

但可在地址处填写外商所在国家或地区；出口到国内特殊监管区域的要填写齐全。

（2）需以本位币（人民币）开具；

（3）关于税率，因为我们使用的防伪税控有两种:航天信息和百旺金赋，如果是使用航天信息开具时，税率选择0%；如果使用百旺金赋开具的，需要选择“是否使用优惠政策”，“优惠政策类型”选择兔税，税率”选择0%.“免税类型”选择出口免税。

（4）合同号、贸易方式、结算（成交）方式、外币金额、汇率、外币币种6个因素必须在备注中填写。

四、上海临港是出口免税，还是进出口都免税啊？

根据中国法律规定，没有免税的港口，只有免税的产品。

五、增值税免税，免征，减征怎样做会计处理？

下面就来分析下各类增值税减免情况下具体的会计处理方法：

一、增值税减免处理的政策依据

1、《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南

2、 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[2016]22号）

3、 国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知（国税函〔2005〕780号）

4、 国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）

二、小规模纳税人的会计处理

1、小微企业优惠：增值税小规模纳税人，销售货物、加工修理修配劳务，月销售额不超过10万按季度纳税不超过30万，销售服务、无形资产月销售额不超过10万按季纳税不超过30万的，免征增值税。

按财会22号文件，“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

由于小微企业不知这个月（季）的销售额，不能确定能否享受免税政策，所以在会计核算时，发生销售业务要正常的计算增值税。 如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，把它转入到当期损益。

举例：某小规模纳税人1月价税合计是10,300元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款10,300

贷：主营业务收入10,000

应交税费-应交增值税300

如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，则：

借:应交税费-应交增值税 300

贷:其他收益（营业外收入）300

2、小规模纳税人直接减免（免税收入）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售免税服务收入103,000元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款103,000

贷：主营业务收入103,000

增值税是价外税，也就是由消费者负担，对收入直接减免增值税，意味着增值税额为0，收取的价款应该是不含税的，纳税人对免税货物不必再计提销项税额。如对农业生产者销售的自产初级农业产品的免税、出口环节的免税等等。

《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔2005〕780号）中规定：“增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外，财税字〔1999〕198号将范围扩大到粮食和大豆）。”

国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（2014年第27号）中规定：“纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。”

根据上面两个政策，除国有粮食购销企业销售免税粮食（大豆）外，销售对收入免征增值税的货物，一律不得开具增值税专用发票。所以，小规模纳税人和一般纳税人均只能开具增值税普通发票，并且税额为0。

3、小规模纳税人直接减免（定额扣减和退税优惠）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售非免税服务收入309,000元，并雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。账务处理如下：

借：银行存款309,000

贷：主营业务收入300,000

应交税费-应交增值税 9,000

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

借：应交税费-应交增值税 6,000

应交税费-应交增值税 280

贷：营业外收入 6,000

管理费用 280

借：应交税费-应交增值税 2,720

贷：银行存款 2,720

借：银行存款 1,000

贷：营业外收入 1,000

《企业会计准则第16号——政府补助》第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。《企业会计准则第16号－政府补助》应用指南和《小企业会计准则释义》中有着同样表述 “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。”

因此，增值税即征即退、先征后退、先征后返属于与日常活动相关政府补助，应计入“其他收益”科目，而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入，应将其计入“营业外收入”科目。执行小准则的则均计入营业外收入科目。

三、一般纳税人的会计处理

某生活性服务业一般纳税人(收入比重超50%)1月如下业务发生：

销售免税收入100,000元，非免税收入159,000元；

取得进项税发票2,000元，其中固定资产进项500元(同时用于增值税应税、免税项目)，免税收入对应进项1,200元，非免税收入对应进项300元；

雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,000元），购入税控设备280元，当月共可扣减增值税6,280元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,000元。

（期初无留抵税额与加计抵减增值税余额）

借：银行存款 259,000

贷：营业收入--餐饮收入 100,000 (增值税为0)

营业收入--其他收入 150,000 (增值税9000)

应交税费--应交增值税（销项税额）9000

借： 固定资产--设备 3,846.15

管理费用--服务费 5,000

原材料--饮料 9,230.76

应交税金--应交增值税（进项税额） 2,000

贷: 银行存款 20,076.91

(《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定同时用于增值税应税、免税项目的固定资产进项可以抵扣)

借: 原材料--饮料 1,200

贷: 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1,200

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

借：应交税费-应交增值税 (减免税款) 6,000

应交税费-应交增值税 (减免税款) 280

应交税费-应交增值税 (减免税款) 120 (800*15%)

贷: 营业外收入 6,000

其他收益 120

管理费用 280

(关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定增值税加计抵减税额应计入其他收益，故执行会计准则的企业应将120计入其他收益，6000计入营业外收入。但这个说法似乎与应用指南的说法不一，加计抵减应属直接减免，按指南应计营业外收入，故值得商榷。)

借: 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）1800

(=9,000-2,000+1,200-6,000-280-120)

贷: 应交税费--未交增值税 1800

借: 应交税费--未交增值税 1800

贷: 银行存款 1800

借：银行存款 1,000

贷：其他收益 1,000 （退回增值税）

总结:

一、对直接对收入进行免征增值税的，售价即收入，增值税为0；

二、对增值税即征即退、先征后退、先征后返的，与日常经营有关，因为与销售收入和税额相关，所以执行企业会计准则的计入其他收益，执行小准则的计入营业外收入；

三、其他直接减免增值税的项目，按照经济业务实质,则计入营业外收入或冲减成本费用。

六、小规模出口免税如何申报？

小规模也可以办理进出口经营权。小规模出口免税，一般纳税人出口申请退税。

1、到商务局办理对外贸易经营者备案登记手续，7天后领取《对外贸易经营者备案登记表》；

2、海关部门办理报关注册登记手续，同时去公安局申刻报关专用章，申领海关注册登记证书，取得十位企业海关编码；

3、到出入境检验检疫局办理注册自理报检备案登记手续；

4、向海关中国电子口岸申请备案，取得入网许可并预约IC卡；

5、根据预约情况，10-15个工作日后工商、税务、海关联合审批发卡，购IC卡、软件、读卡器，从而成为中国电子口岸正式会员；

6、办理外汇管理局进出口核销备案、进口单位付汇备案手续；

7、外汇管理局外汇账户开立申请备案手续；

8、外汇管理局进出口收付外汇申请开通手续；

9、具有一般纳税人资格的出口企业办理出口退税登记。

七、出口免税不退税政策？

　　　　出口免税是指对货物在出口销售环节不征增值税、消费税。　　出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。　　出口免税不退税的规定：　　　　

1.从企业角度进行规定：　　（1）属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物　　（2）外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税　　（3）外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口的，免税但不予退税　　　　

2.从货物角度进行规定：　　（1）来料加工复出口的货物，即原材料进口免税，加工自制的货物出口不退税　　（2）避孕药品和用具、古旧图书，内销免税，出口也免税　　（3）出口卷烟：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税　　（4）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税　　（5）国家规定的其他免税货物，如农业生产者销售的自产农产品、饲料、农膜等。

八、免税的会计分录怎么？免税的会计分录怎么做？

发生规定的免征增值税条件时做：

借：库存现金/银行款存

贷：主营业务收入

贷：应交税费-应交增值税

计提教育附加、地方教育附加、城建税、印花税、水利基金

借：营业税金及附加

贷：应交税费（各类税费的明细）

对免征的增值税、教育附加、地方教育附加、城建税做：

借：应交税费-应交税费-应交增值税

借：应交税费：城建税/教育附加/地方教育附加等

贷：营业外收入-补贴收入

九、cif出口会计分录如何处理？

记出口收入时：借：应收账款---国外客户或银行存款贷：主营业务收入－出口收入贷：其他应付款-海运费（不含进项）贷：其他应付款

保费取得的海运费增值税专用发票认证后的账务处理：借：应交税费－应将增值税（进项税额）贷：其他应付款

海运费扩展资料：企业发生各种应付、暂收或退回有关款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等账户，贷记“其他应付款”账户；

支付有关款项时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”等科目。企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

回购价格与原销售价格之间的差额。应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

十、小规模出口免税怎们操作？

出口货物办理退税需要满足以下三个条件：1产品报关出口 2外汇足额结汇 3工厂开增值税专用发票。

小规模的出口公司要确保他们开的发票是什么类型的，如果是增值税普通发票肯定不能申报退税，如果是增值税专用发票是可以申报退税的，但是要看对方开的发票征税率是多少的？有些自己不能开的，可以找当地税务局代开也是可以的。